金融业营改增试点渐近

2014.12.08 来源: 互联网大字

财政部目前正在制定金融业的营改增试点相关规定，金融机构应尽早开始准备相关工作，因为其他行业营改增试点规定从颁布到实施的时间间隔非常短，如交通运输业和部分现代服务业在上海试点，2011年11月16日有关部门发布相关规定，2012年1月1日起实施，间隔仅1个半月;全国电信业纳入营改增试点，2014年4月29日有关部门发布相关规定，2014年6月1日起实施，间隔仅1个月。

普华永道认为，金融企业应对营改增应至少包括四个环节:*先是准备工作，包括人员调配，产品、业务、流程的梳理，合同、文件整理，并汇总业务、财务、税务、系统情况;其次是影响分析和计划制定，包括预判政策倾向，进行影响分析，总结政策诉求，提出管理及可能的税务筹划建议，制定计划;然后是具体实施，涉及培训、定价议价、会计核算、业务流程、系统修改、制度修订、优惠申请、合同发票、税务合规等;还有后续跟踪，包括业务跟踪、财务跟踪、税务跟踪、系统跟踪等。营改增的影响

营改增将给金融业带来哪些重要影响?

普华永道以银行业为例指出，从增值税征税原理看，金融产品种类繁多，在大多数征收增值税的国家对金融产品免征增值税的情况下，我国将如何对利息收入、衍生产品、汇票贴现等产品适用并征收增值税、怎样确定利息收入的进项税抵扣额、是否考虑货币的时间价值等问题非常关键。在理论和实践操作中，由于金融交易数量繁多，且处理机制复杂，金融企业面临如何纳入金税系统开具增值税发票、是否可以合并申报、总行是否会累积大笔进项税额(因为重要采购工作通常由总行完成)、新制定的政策如何与现有规定衔接(如已签订的20年房屋抵押贷款如何做出税务处理)等挑战。还有对系统的要求，因为与其他行业相比，向金融业征收增值税更加困难，而且信息系统各模块互相依赖，对安全和保密要求**。

普华永道指出，过渡到增值税会为金融企业带来的重大影响包括但不限于:对金融行业以及金融服务业的增值税政策正充满着不确定性;税率改变导致的间接税成本增加或减少和进项税抵税额的可用性;增值税的转嫁或吸收;对在增值税制度下的商业流程进行改变;新的定价策略以及和消费者与供应商的协商;新的会计处理和财务流程;新的税务合规性要求;对企业资源计划系统的更改;对内部政策的更改;部门和员工可能对增值税没有足够的了解;由于营改增期间的沉重工作量，可能会需要更多的财务或税务人员;与主管的税务局进行沟通。

在实务操作层面，营改增可能会对金融企业带来发票管理、产品设计等方面的影响。在发票管理方面，增值税发票管理(开具发票、收取发票)会增加很多工作量，也会增加相应的运营成本，如需要增加人手负责发票管理。金融企业开具增值税发票所需要的信息是否已经具备?由于增值税凭票抵扣，如果存款利息需要缴纳增值税，那么如何从储户取得进项税发票，也是一个问题。就产品设计而言，是否所有金融产品和金融服务都是相同的增值税税率?如果不是，那么对金融产品设计会产生什么样的影响?银行是否可以将增值税转嫁出去?如果不能，那么银行的成本将会增加。此外，营业税下金融商品转让的负差不得转入下一个会计年度，增值税下如何处理?

营改增下金融机构的ERP系统改造也将会是一个复杂的工作。对现有在执行的业务合同，金融机构如何做好营改增过渡的准备工作?普华永道指出，这些准备工作可能会面临很大的挑战，并且工作量可能会很大。外资银行差异化应对

普华永道指出，营改增对中资银行和外资银行的影响迥异。外资银行业务规模相对较小，增值税的税制设计(如税基、税率、征税周期等)将会对外资银行带来较大的影响。外资银行传统的存贷款业务较少，以金融衍生业务、投资银行业务居多，收入构成与中资银行相差甚远，需要特别关注其主要收入所涉及的营改增政策。银行业日常交易金额和数量较大，成本构成复杂，因此，对不同成本的确认、及时获得有效抵扣凭证、并在不同性质收入间进行分配，对于营改增后的外资银行来说非常重要。在税收优惠层面，欧美国家普遍对某些金融业服务给予免征增值税待遇，如涉及到存款、活期账户、付款、货币的交易，信贷和担保的授予，涉及股票或其他证券的交易等，我国在营改增后是否会给予银行业同样的待遇，还是未知数。

由于业务规模、收入构成、经营模式、成本情况的不同，营改增需要外资银行和中资银行考量的**也会有差别。例如，外资银行的成本构成中，网点成本所占比例(如房屋租赁、人力成本等)较小，但其他成本(如同业拆借等)可能较大，外资银行应**考量其他成本的抵扣问题。此外，与中资银行不同的是，外资银行存在较大规模的外汇、**结算和**间同业业务，因此，境外交易产生的收入及费用的营改增政策，对外资银行的影响*大，如出口的金融服务能否享受免税或零税率、进口的金融服务是否需要代扣代缴增值税并作为进项抵扣等。

金融保险业营改增后，很可能面临*量的增值税专用发票的开具需求，以及严苛的增值税合规性需求。如何调整自身的系统及人员情况，以满足这些需求，如是否需要更多的系统软硬件及人员成本投入，也是行业需要**考虑的问题之一。

对于外资银行来说，其核心银行系统通常是在集团层面开发的。营改增后，外资银行在中国的子行需对核心银行系统做相应的升级。但不同于中资银行，外资银行中国子行的系统除了升级之外，还需要考虑如何能够在升级后，继续实现与其他子行以及总行之间的系统对接。

普华永道还指出，外资银行本地的IT资源有限，无法满足大规模系统升级以及系统对接的要求，因此亟需外部技术支持。外资银行还需要对内部所有员工做好营改增和新系统的培训工作。

投稿作者：孤芳不自赏46

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