实录：税务总局解读小型微利企业所得税优惠政策

税务总局解读小型微利企业所得税优惠政策实录

[主持人]列位网友**好，这里是中国当局网在线访谈，小型微利企业所得税减半政策**之后，引起了社会的普遍存眷，人民群众又一次地感触感染到了中心当局释放的鼎新**，今天我们就为**邀请到了税务总局所得税司司长刘丽坚和税务总局所得税司副司长刘宝柱接管中国当局网专访，解读小型微利企业所得税微利企业所得税优惠政策。接待两位司长。

[税务总局所得税司司长 刘丽坚]列位网友**好，很是欢快有机遇和**交流小型微利企业所得税税收优惠政策的问题。

[主持人]那请您先介绍一下小型微利企业所得税优惠政策的相关环境。

[刘丽坚]小型微利企业是****市场经济主体的主要构成部门，对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会不变等方面都起着主要感化。持久以来，党中心、***很是正视小型微利企业的成长，在税收政策上，**了一系列优惠政策，搀扶小型微利企业的成长。在企业所得税政策上，除税律例定税率由法定25%，降低为20%外，从2010年起头，按照***决议，对小型微利企业年应纳税所得额低于3万元的，减半征收企业所得税；2012年，把减半征税的年应纳税所得额扩大到6万元以下。本次***决议扩巨细型微利企业优惠政策规模，是从2014年起头至2016年末，把减半征税的年应纳税所得额由6万元再扩大到10万元以下。

[主持人]那国度为什么要扩大本次小型微利企业减半征收企业所得税的实施规模？

[刘丽坚]本次扩巨细型微利企业税收优惠政策规模，首要是面临当前国表里经济情况，为连结我国经济平稳较快成长，***要求在继续贯彻好小型微利企业现有政策的根本上，减轻小型微利企业承担，进一步加大对小型微利企业的搀扶力度，充实阐扬小型微利企业鞭策经济成长、促进社会就业等方面的感化。2014-05-07 15:17:59[主持人]好，我们看到网友提出了一些问题。

[网友 一壶冲天]这几天可欢快了，我是刚结业的大学生，我们家花了300多万元成立了一家特色餐馆，请问我合适小型微利企业的尺度吗？能享受到税收优惠政策吗？

[网友 夜狼稀]小微企业尺度各部分的划定不大一样，中小企业划型尺度划定和中华人民共和国企业所得税法实施条例这两者对小型微利企业的判定尺度就分歧，能不克不及同一起来呢？

[主持人]**问到了小型微利企业的尺度问题。

[税务总局所得税司副司长 刘宝柱]小型微利企业在税收上的概念和其他部分的小型微利企业的概念略有分歧，按照中华人民共和国企业所得税法实施条例92条划定，税收上的小型微利企业除了要求从事国度非限制和禁止的行业以外，还包罗三个尺度，首要表现在一个是小型、一个是微利，这三个尺度一个是资产总额，资产总额我们要求是工业企业资产总额不跨越3000万元，其他企业的资产总额不跨越1000万元，二是从业人数，工业企业从业人数不跨越100人，其他企业从业人数不跨越80人，三是税收指标，年度应纳税所得额不跨越30万元，合适这三个尺度的才是税收上说的小型微利企业。

[主持人]小型微利企业所得税扩大优惠规模之后税务总局很是正视，我们想领会一下税务总局具体味怎么来落实呢？2

[刘宝柱]我们税务总局很是正视小型微利企业扩大优惠政策的贯彻落实工作。我们在具体落实上首要包罗三方面的办法。

[刘宝柱]起首，我们和财务部结合下发了通知，明白了税收优惠具体政策内容。其次，我们把落实小型微利企业的税收优惠政策，纳入我局的“便民办税春风步履”之中。对小型微利企业，我们发布了通知布告，拟定了具体贯彻落实流程；对税务系统，我们发出通知，要求做好宣传教导，供给杰出纳税办事，简化办税法式，包管小型微利企业依法享受正当权益。第三，为了便利小型微利企业依法申报纳税，享受税收优惠政策，我们实时点窜了申报软件，同时，要求各地税务机关也要按照本次小型微利企业扩大优惠后的环境，实时点窜办理软件。

[主持人]那小型微利企业所得税优惠政策扩大规模之后，审定征收的企业是否可以享受到优惠？

[刘丽坚]在此之前，依据2008年的新企业所得税法的有关划定，审定征收的小型微利企业是不克不及享受税收优惠的。本次扩大优惠规模后，我们按照以前年度小型微利企业享受优惠政策的环境，在综合听取企业、下层税务机关还有相关部分的定见根本上，经商财务部赞成，为包管优惠政策落实到位，我们将审定征收的小型微利企业纳入享受优惠政策规模内，使这类企业同样可以享受国度的优惠政策。

[主持人]我们也领会到之前一些企业怕麻烦，抛却享受优惠政策，导致享受优惠的小型微利企业不是良多，优惠面也不是很大，那么此次扩大优惠规模之后，我们税务机关会采纳哪些办法，让更多的小型微利企业可以或许享受到这个优惠？

[刘丽坚]持久以来，税务总局党组和王军局长明白提出，要把依法征税、不收“过甚税”、当真贯彻落实各项税收优惠政策作为税务机关的主要工作。本次扩巨细型微利企业税收优惠规模，我们充实体会了党中心和***搀扶小型微利企业成长的决心。作为政策落实部分，我们除了深刻体会政策意图外，还要积极缔造各类有利前提和纳税情况，便利享受优惠政策。

[刘丽坚]为使更多的小型微利企业享受国度的政策**，我们税务机关做了以下工作：一是千方百计扩大受惠面，把审定征收小型微利企业纳入享受优惠规模，如许享受优惠的户数将增添200万户以上；二是鼎新办理体例，把审批改为存案，促进小型微利企业应享尽享，企业受益面是以将扩大30%以上；三是促进应享尽享，维护企业正当权益。为包管合适前提的小型微利企业都能享受到优惠政策，通知布告里面明白，预缴时未享受的，在年度终了汇算清缴时可以同一计较享受。

[网友 某某某]我是一家新办的公司，看了政策是合适小型微利企业尺度的，请问那我就可以享受到税收优惠吗？享受优惠都有什么样的手续？

[刘丽坚]今年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，累计现实利润额或应纳税所得额不跨越10万元的，可以享受优惠政策；跨越10万元的，应遏制享受此中的减半征税政策；跨越30万元的，应遏制享受优惠政策。

[刘丽坚]享受优惠后，年度终了报送年度所得税申报表时，同时将小型微利企业从业人员和资产总额环境报税务机关存案。本来以前享受优惠政策需要提前向税务机关申请，经税务机关审核核准后才能享受优惠政策。此刻小型微利企业享受优惠政策不消事先报批了，只要过后存案即可。

[主持人]那审定征收的小型微利企业怎么享受优惠政策？

[刘宝柱]首要有定率征收和定额征收两种体例。对于合适前提的定率征税的小型微利企业，按照《国度税务总局关于扩巨细型微利企业减半征收企业所得税规模有关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2014年第23号)中相关划定执行即可。对于定额征税的小型微利企业，定额征收的企业一般规模比力小、核算也不是很完整，为了不增添企业和下层税务机关的承担，我们采纳调整审定税额的法子，在本来审定税额的根本上，直接核减应该减免的税额。年度终了，也无需再报送相关资料。

[主持人]那这个小型微利企业在季度预缴的时辰是否就可以享受优惠政策呢？

[刘宝柱]是如许，因为小型微利企业一般规模比力小，资金相对比力严重，国度决议加大搀扶小微企业的力度，赐与更多的税收优惠，我们在具体的贯彻落实上要敏捷跟上，在国度税务总局通知布告2014年第23号中明白划定，合适前提的小型微利企业，在预缴所得税的时辰就可以享受优惠政策，年度竣事后再同一汇算清缴，多退少补。

[主持人]查账征收的小型微利企业在预缴申报时若何计较享受减免的所得税额？

[刘丽坚]年度中预缴申报时，查账征收的小型微利企业计较享受减免所得税额存在两类景象，别离为“按照现实利润额预缴”或“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”。

[刘丽坚](1)按照现实利润额预缴体例 上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，预缴时累计现实利润额不跨越10万元的，享受的减免税额为现实利润额的15%。具体计较公式：减免所得税额=现实利润额×15%

[刘丽坚]上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，预缴时累计现实利润额跨越10万元、但不跨越30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额跨越10万元、但不跨越30万元的小型微利企业，享受减免的所得税额为现实利润额的5%。具体计较公式：减免所得税额=现实利润额×5%

[刘丽坚]上一纳税年度应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，预缴时累计现实利润额跨越30万元的，不得享受优惠减免。

[刘丽坚](2)按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，今年度预缴时享受减免的所得税额为本月(季)应纳税所得额的15%。具体计较公式：减免所得税额=本月(季)应纳税所得额×15%

[刘丽坚]上一纳税年度应纳税所得额跨越10万元但不跨越30万元的小型微利企业，预缴时享受减免的所得税额为本月(季)应纳税所得额的5%。具体计较公式：减免所得税额=本月(季)应纳税所得额×5%

[主持人]定率征税的小型微利企业在预缴申报时若何计较享受减免的所得税额？

[刘宝柱]审定征收的小型微利企业，按照应税所得率计较应纳税所得额的，按照以下方式计较享受减免的所得税额： (1)上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)，预缴时累计应纳税所得额不跨越10万元的，享受减免的所得税额为应纳税所得额的15%。具体计较公式：减免所得税额=应纳税所得额×15%

[刘宝柱](2)上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)，今年度预缴时累计应纳税所得额跨越10万元但不跨越30万元的，预缴时享受减免的所得税额为应纳税所得额的5%。具体计较公式：减免所得税额=应纳税所得额×5%

[刘宝柱](3)上一纳税年度应纳税所得额跨越10万元但不跨越30万元的，预缴时享受减免的所得税额为应纳税所得额的5%。具体计较公式：减免所得税额=应纳税所得额×5%

[主持人]那税务机关是怎么样来确认定额征税的小型微利企业？

[刘宝柱]审定征收的小型微利企业，由税务机关审定应纳所得税额的，按照下列方式享受优惠政策： 由各地税务机关在审定企业应纳税额时，仍然按照现行做法，审定应纳所得税额。在此根本上，扣除小型微利企业所应享受的减免税额后的余额，作为本月(季)应纳所得税额。

[主持人]那有一些小微企业，因为他好比对政策理解得不到位等这些原因没有实时地享受到这些优惠政策，年度又竣事了，还有机遇享受到这种优惠政策吗？

[刘丽坚]小型微利企业因为各类原因未享受税收优惠政策，并不料味着它们享受税收优惠的主体权力消逝。合适前提的小型微利企业，在年度中心预缴时没有享受优惠的，在年度终了汇算清缴时，还可以按照政策划定享受优惠。同时，税务机关也将按照企业申报环境，以恰当的体例提醒企业享受小型微利企业税收优惠政策。企业按政策划定要求，弥补报送资料后，就可以享受了。

[主持人]那他如果年度竣事今后享受优惠的话，都需要报送哪些资料呢？

[刘丽坚]小型微利企业需要知足三个前提：从业人员、资产总额和年度应纳税所得额。因为年度应纳税所得额在企业报送的年度汇算清缴申报表中已稀有据，可以不再反复申报。是以，小型微利企业享受优惠政策后需要存案的资料，仅为企业从业人员和资产总额。2014-05-07 16:18:19[主持人]那这个优惠政策的**时候是2014年4月，那么是否会对这个优惠政策从2014年1月1日起的交税造成影响呢？

[刘宝柱]按照《中华人民共和国企业所得税法》的划定，企业所得税实施按年计较、分月或分季预缴、年关汇算清缴的征管体例。2014年度的企业所得税将在2015年5月底进步行汇算清缴，并结清应缴应退税款。是以，此项优惠政策**时候虽为2014年4月，但不影响合适前提的小型微利企业从2014年1月1日起享受该项优惠政策。

此刻网友遍及的反映是政策好，可是也遍及担忧执行上面会不会呈现问题，所以税务总局对各级税务机关在规范办理这方面都有哪些具体的要求呢？2014-05-07 16:20:45[刘丽坚]这个问题问得好，针对小型微利企业享受优惠政策同一改为存案办理的划定，税务总局要求各级税务机关当真清理以前的办理划定，此后不得以任何来由私行变动、设定办理体例，也不得进行变相审批。同时，税务总局还要求各级税务机关规范资料受理，不得要求小型微利企业额外报送资料。

[主持人]好，那在增强后续办理这方面还会再采纳哪些办法呢？

[刘丽坚]小型微利企业所得税优惠政策，由审批体例变动为存案体例、精简报送资料后，并不料味着税务机关将放松办理或抛却办理。税务总局要求各级税务机关应进一步立异办理体例，确保优惠政策真正用于合适前提的小型微利企业身上。对小型微利企业享受优惠政策的环境，税务机关将进行抽样查抄，原则上查抄抽样数目不低于当地区小型微利企业总数的2%。

[主持人]最后再请您介绍一下企业所得税月(季)度预缴纳税申报表什么时辰可以或许修订完毕，正式利用？

[刘宝柱]因为现行利用的企业所得税月(季)度预缴纳税申报表无法知足小型微利企业月(季)度享受优惠的填报要求，需要进行修订。考虑到调整营业需求、点窜纳税申报软件等工作都需要必然的时候，是以，修订后的企业所得税月(季)度预缴纳税申报表将从2014年7月1日起施行。估计小型微利企业将在本年7月份预缴税款时，起头利用新的申报表进行预缴申报。

[主持人]好，感激两位嘉宾接管我们的采访，您最后还要跟网友弥补点什么吗？

[刘丽坚]起首，是要感激列位网友，**当真地听取我们这个小微企业的税收优惠政策的访谈。同时，我们但愿我们的小微企业优惠政策可以或许真正落到实处、促进小型微利企业健康成长，对国度扩大就业起到主要的感化，也感谢主持人。

[主持人]感谢，感激两位嘉宾接管我们的采访，也感激网友的存眷，我们下次节目再会。

投稿作者：孤芳不自赏46